面對外在形勢的考驗和內在企業間的競爭，企業不得不面臨現金結算方式比例逐步下降，轉而承兌匯票結算方式比例大幅增加的局面。
隨著企業票據持有量的增大，如何做好日常的票據管理工作，既能最大程度地降低票據風險，又能在資金緊張的形勢下盤活手中的票據，已經成為企業不得不思考和面對的重要課題。
一、銀行承兌匯票特點
銀行承兌匯票是由存款人向其開戶的商業銀行申請，經銀行審查同意開具的，并由開票行同意到期日無條件付款給收款人或持票人的一種商業匯票。按照承兌匯票的信息載體差異，可以分為紙質銀行承兌匯票和電子銀行承兌匯票。
由于銀行承兌匯票的付款人是銀行，具有銀行信用，因而其天然具有信用高、承兌性強和流通性好的特點。所以銀行承兌匯票相對于貸款融資來說，可以明顯節約資金成本、降低財務費用。而承兌匯票結算方式實質上是一種遠期資金結算方式，既能緩解買方當前的資金壓力，又能促成交易的達成，這也解釋了為何在當前經濟環境下，企業的票據持有量會持續增加。
二、企業銀行承兌匯票日常管理面臨的風險
銀行承兌匯票分為紙質匯票和電子匯票兩種，電子匯票的管理和紙質匯票的管理總體的思路一樣，但紙質匯票面臨的風險更多、管理更復雜，所以本文僅討論紙質銀行承兌匯票的日常管理。銀行承兌匯票的管理主要涉及幾個環節，即接收環節、保管和托收承兌環節以及背書轉讓環節。為了既能從整體上把控又能在細節處防范票據風險，本文將依次分析各個環節的票據風險點。
(一)接收環節的風險
1.假票風險
(1)克隆票據，即犯罪分子針對市場中流通的票據進行非法仿制，仿制的內容既包括票據所載的要素，又包括票據本身所使用的介質。這是目前很多犯罪分子采用的作案方法。
克隆票據的兩個重要特征:
一是依賴于已經存在的真實票據;
二是為達到以假亂真能在票據市場流通的目的，必須要全面、精確的模仿。
由于克隆票據是完全模仿原有的真實票據，企業通過查詢票據要素無法辨別真偽。
(2)偽造票據，即犯罪分子通過印刷、復印等非法手段，以真實的票據樣張、圖案、花紋、水印、顏色、格式、款型、規格等為參照，非法制造票據的行為。其性質類似于假鈔，不依賴于某一張真實的票據，是無端創造出來的。
(3)變造票據，即犯罪分子根據市場中已經真實存在的票據，為占有或多占有票據權利，而利用技術涂改票據上的金額或其他票據要素。變造的方式通常是對票據要素進行添加、填補、刮擦、消褪、剪貼等。最常見的變造票據手法有:一是變造票面收款人或被背書人名稱，使白己變成票據權利的享有者;二是變更票面金額，一般是將票面金額由小變大，以多享有票據權利。
2.瑕疵票據風險
瑕疵票據是指票據是真實的，但由于票據上存在一定的問題，導致無法正常流通或到期難以兌付的票據。常見的瑕疵票據有:一是票面付款人或收款人的名稱有誤;二是背書人簽章不清楚;三是背書不連續;四是被背書人名稱填寫不規范;五是粘單使用不規范等。
由于瑕疵票據必須擁有就其瑕疵所出具的相應說明，才能在貿易往來中正常背書轉讓或去銀行辦理貼現，付款行才能在到期日及時承兌付款。但在實際操作中，很多小企業將銀行承兌匯票當作現金來使用，不進行簽章背書轉讓行為，導致票面所記載的前一手背書人和后一手被背書人的關系與真實的貿易關系不符，當需要其出具相關說明時，企業以沒有貿易往來關系為由拒絕配合。還有一些小企業生存周期很短或法人變更頻繁，導致在需要其提供說明時該企業已倒閉或已變更名稱、變更法人，導致承兌匯票到期不能及時兌付，資金白白閑置占用。通常情況下，需要出具說明的企業往往不是本企業的直接前手，如果直接聯系其出具說明，往往難以湊效，故只有依次尋找上家，最后結果往往費時費力。
(二)保管和托收承兌環節風險
票據的保管環節風險主要在于紙質票據容易丟失被盜或者毀損導致失票風險。由于企業的應收票據金額逐漸增加，且很多中小企業因為單筆交易規模有限及流通的方便，收到的也多是些小面額的承兌匯票，導致票據的數量規模更加龐大，這也進一步加重了保管的風險和難度。
票據的托收承兌環節風險主要在于票據在企業與銀行間傳遞的風險以及過期承兌的風險。一方面，傳遞風險即票據傳遞過程中的遺失風險。另一方面，過期承兌風險是票據未及時遞交付款行或收到過期票據時，一旦票據兌付發生問題，企業會喪失對前手的追索權。因為《中華人民共和國票據法》規定，匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。
(三)背書轉讓環節的風險
銀行承兌匯票在轉讓環節的主要風險有:一是企業在將票據作為貨款支付給客戶時，公司內部未經適當審批或授權，導致票據被非法轉讓的風險;二是票據在轉讓過程中，由于人為操作不當導致被后手追索的風險。因為銀行承兌匯票具有無因性的特點，如果票據在背書轉讓過程中，由于操作人員疏忽，將背書人處簽章加蓋不清楚或是將被背書人處公司名稱書寫不規范等，導致后手無法行使票據權利，按我國票據法的規定，后手對其前手有追索權。正如前文所述，在實際工作中，最常見的問題是，一些企業由于內部管理的不規范或對票據知識了解不足等原因，常常將票據像“現金”一樣直接支付給客戶，導致最終票據所記載的轉讓關系與實際貿易關系不一致，后續票據承兌一旦遇到問題，相關的風險就會暴露出來。
三、銀行承兌匯票各環節的風險管控措施
(一)接收環節的風險管控措施銀行承兌匯票的接收環節是一切票據風險的源頭，也是發現和減少票據自身風險的重要關節點，所以該環節的風險管控顯得尤為重要。
1.針對假票風險
由于企業相關信息的缺失和自身能力的限制，企業想要識別造假票據非常困難，因而假票風險也遠高于瑕疵票據風險。面對該風險，企業最基本的是要保證將所有收到的銀行承兌匯票進行驗票，即提交開戶銀行向付款行發出查詢。雖然銀行的查詢回函僅就其是否曾簽票據、票據是否暫無掛止凍他查公催等負責，且“真偽自辨”，不能保證票據的絕對真實，但查詢能在一定程度上降低收到假票的機率，且驗票行為能給造假分子一定的心理震懾，從而減少其提供假票的可能性。更重要的是，企業應更多從自身出發，從源頭出發，盡可能降低假票無效風險。首先，企業在收取客戶銀行承兌匯票作為貨款時，應在有關合同里明確，一旦票據出現問題無法兌付時，對方應以更換票據或支付現金的方式歸還欠款。這樣既為票據風險找到了退路，也避免了遇到問題時繁雜的訴訟。
其次，要加強企業的信用管理制度，強化信用及收款的審批流程，收取銀行承兌匯票的客戶應是長期合作且信譽好的客戶。再次，收取票據的付款行應盡量為中、工、農、建、交五大行，而小的農村商業銀行要少收。一方面大的國有銀行信譽要高于小的農商行，企業在背書轉讓及貼現時更加順暢，另一方面，小的農商行因本身資質和內部管理等問題，甚至可能出現銀行內部人員造假類似問題，相關的風險更大。
最后，企業應鼓勵多收取電子承兌匯票，逐步減少紙質票據的收取。電子承兌匯票已成為日后票據的發展趨勢，且其在網銀系統中操作，不以實物為載體，其安全性和管理操作的便捷性遠超過紙質票據。
2.針對瑕疵票據
首先，要做好日常培訓工作，增加相關經辦人員的票據知識。企業財務人員熟悉并精通票據知識是最起碼的要求，但不應忽略的是，應加強對第一手接收票據的經辦人員(多為業務人員)的培訓，增強其識別瑕疵票據的能力，提高其對各種瑕疵票據的辨別能力。
因為業務人員處在收取票據的源頭，如果他們能了解相關票據知識，在接收票據的當下，就能要求客戶提供瑕疵票據的說明或是拒收有嚴重瑕疵的票據，就能為后續的票據工作減少不必要的風險。常用的票據知識如，出具說明中票據的七要素(即票據號、付款行、出票人、收款人、出票日期、到期日和出票金額)要齊全;背書人印鑒章不清楚的要該背書人出具背書章不清楚的說明;被背書人名稱不清楚的需要其前手背書人出具被背書人名稱書寫不清楚的說明等。
其次，對于瑕疵票據做好收票環節的檢查核對工作。對無法掌握的要素事項，可以在收票前電話咨詢承兌行的意見。由于《票據法》和《支付結算辦法》不可能對全部瑕疵票據的解決辦法作出說明和解釋，所以在實際工作中，往往以最終承兌行的意見為準。事先按銀行意見處理，可以避免到期后無法兌付的風險。值得注意的是，為保證部分瑕疵票據在到期時能及時兌付，財務人員應提醒相關經辦人員對沒有說明的瑕疵票據進行催補說明，明確經辦責任，以減少票據逾期的風險。
(二)保管和托收承兌環節的風險管控措施
一是由專人管理且設置不相容的牽制崗位檢查、監督。如嚴格落實票據入庫登記制度，做好備查簿管理，并且定期由保管員以外的人員進行盤點復核，保證賬實相符。
二是規范操作程序，采用比較安全可靠的方式在企業內部及企業與銀行問傳遞。如票據從相關經辦員手里交給保管員時，要做好簽收交接工作;票據即將到期傳遞到開戶行委托收款時，要跟客戶經理做好簽收交接工作。
三是在票據因瑕疵遭到付款行退票時，應立即找到退票原因，并要求相關經辦人員及時催補說明。四是定期將即將到期的票據(一般提前十天左右)及時提交開戶行委托收款，防止因票據過期而不能順利兌付。
(三)背書轉讓環節的風險管控措施
首先，企業要制定嚴格的內部付款審批制度，如為了減少操作失誤或拘私舞弊的風險，票據的保管人員與背書轉讓人員應由不同員工擔當，并且相關付款憑證應有適當的簽字審批才能領用票據。其次相關操作人員要嚴格按照票據業務操作的規范來進行操作，以避免因不當操作可能導致企業被追索或被訴訟風險。如將票據背書轉讓給后手時，要在被背書人處完整、正確地填寫后手名稱，背書人及騎縫處簽章加蓋清楚等。最后，要對轉讓出去的票據進行逐筆登記，且記錄好后手的名稱，以明確該張票據的“來龍去脈”，并由領用人簽字確認。
通過以上三個環節點的風險管控，力爭將企業的銀行承兌匯票日常管理風險降至最低，以避免票據糾紛和資金損失。
四、企業盤活銀行承兌匯票方式的探討
(一)平衡收取和使用間銀行承兌匯票結算量，加大對外支付力度
企業可以根據自身特點，分析收取和使用承兌匯票的不同業務模塊，以求從總體上制定戰略平衡兩者問承兌匯票的結算量。以外貿企業為例，收取的承兌匯票多是進口業務廠商所付的貨款，而使用的承兌匯票的多是出口業務，用于支付他人貨款。一方面，企業可以制定獎勵政策鼓勵出口業務人員多使用承兌匯票結算方式，如按使用承兌匯票的金額給予相關業務員一定比例獎勵。另一方面，企業收取承兌匯票和支付承兌匯票時所站的立場正好是買賣雙方對立的立場，因而其對承兌匯票的到期日要求不一樣。因為，當企業作為進口商收取承兌匯票時，為了早日收款肯定希望到期日越近越好，而作為出口商支付承兌匯票時，為了能多占用資金反而希望到期日越遠越好。這就需要企業從總體上制定相關政策把控進出口業務問各個時問段承兌匯票的收取和使用量。
(二)靈活運用貼現融資方式，降低資金成本
貼現是企業最常用的融資方式，企業可以根據比較當下銀行的貼現利率和銀行貸款利率高低來決定是否向銀行貼現融資。如100萬元以下小面額銀行承兌匯票的平均貼現利息，四個半月以上時問票據的國有商業銀行、股份制銀行是3. 1%-3. 5%,大商行和省會級城商行是3. 15%-3. 55%，外資銀行和小城商行大農商是3. 2%-3. 6%，農商、農合、農信和村鎮銀行是3. 3%-3. 7%。
(三)運用票據池等新興融資方式
票據池業務是指企業與商業銀行簽訂“票據池服務協議”，企業將其合法取得并享有完全票據權利的承兌匯票委托銀行進行集中管理。票據池業務最基礎的功能是幫助企業進行票據信息的登記查詢、代保管和到期委托收款，降低企業管理承兌匯票的壓力和風險，還幫助企業節約了類似查詢手續費和委托收款手續費等財務費用。另外更重要的是，票據池具有融資功能。企業可以通過票據池向銀行質押承兌匯票，從而產生票據池額度，增加企業授信額度，用于辦理銀行承兌匯票、流貸和保函等授信業務。這樣承兌匯票就可以像銀行存款一樣具有時問價值，減少了企業利息支出，提高財務收益，提升管理效益。企業可以及時與商業銀行溝通與協商，了解相關票據融資信息，盤活票據。
五、結束語
銀行承兌匯票作為貿易往來中一項重要的支付工具和融資工具，已經成為企業一項重要的資產，但其自身及保管、使用過程中還有諸多風險。要想規避這些風險，除了企業要做好日常的風險管控，還有賴于外部道德、法制環境的改善，降低假票出現機率，同時銀行也應進一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，減少企業收到假票的風險。而通過各種融資方式來盤活企業手中的承兌匯票，降低資金占用和資金成本，才能真正用好這項資產。
